Fiscale gevolgen realisatie zonnepark
FISCALE GEVOLGEN BIJ REALISEREN ZONNEPARK
De afgelopen jaren zijn zonneparken steeds meer in opkomst. Er zijn verschillende manieren waarop zo’n zonnepark kan worden geëxploiteerd met de daarbij behorende fiscale consequenties.
De meest voorkomende vorm betreft middels een jaarlijkse vergoeding waarbij het land wordt verhuurd of in erfpacht wordt uitgegeven. Dit heeft impact op de inkomstenbelasting, omzetbelasting en overdrachtsbelasting. Voormelde heeft vooral te maken met de vermogensetikettering, betreft het ondernemings- of privévermogen?
Bij de overgang van de grond naar privébezit moeten zowel de waarde in het economische verkeer (WEV) als de waarde in het economische verkeer met agrarische bestemming (WEVAB) worden vastgesteld. Normaal gesproken geldt de landbouwvrijstelling voor de WEVAB-waarde van de grond. Deze landbouwvrijstelling is echter niet van toepassing op het verschil tussen de WEV en de WEVAB; hierover moet je dus belasting betalen. Bovendien wordt de grond jaarlijks belast als privévermogen in box 3, waarbij de WEV bepalend is voor de belastingheffing.
Blijft het ondernemingsvermogen dan worden de jaarlijkse inkomsten belast en vallen de gronden niet meer onder de landbouwvrijstelling. De landbouwwaarde (WEVAB waarde) moet op het moment van verhuur dus goed geadministreerd worden, zodat de waardeveranderingen tot het moment van verhuur wél onder de landbouwvrijstelling kan vallen.
Verder heeft een voormelde ontwikkeling effect op de omzetbelasting. Verhuur van grond is normaal gesproken vrijgesteld van omzetbelasting maar hoeft niet altijd zo te zijn. Zorg in ieder geval dat u goed vastlegt of de vergoeding in. of ex. BTW betreft.
Echter kan de vestiging van het recht van opstal in veel gevallen onderhevig zijn aan omzetbelasting. De huurder, indien zij als ondernemer worden beschouwd, kan deze omzetbelasting terugvorderen.
Wanneer omzetbelasting geldt zoals hierboven vermeld, is er geen overdrachtsbelasting verschuldigd. Echter dient u wel rekening te houden wanneer u of uw voorganger de grond heeft verworven i.v.m. het 10 jaren termijn bij vrijstelling overdrachtsbelasting (art. 15 lid 1.q WBR), welke ingaat op moment van aanvraag. Wanneer de grond binnen dit termijn uit de landbouw wordt gehaald, kan het zijn dat u alsnog overdrachtsbelasting verschuldigd bent. Dit kan ingewikkelder worden als de grond in de afgelopen 10 jaar meerdere keren is verkocht.
Voorkom onaangename verrassingen in de vorm van fiscale claims. Onze fiscale en juridische adviseurs geven graag advies. Kom gerust langs voor een adviesgesprek en een bakkie koffie.
Terug naar overzicht